ISSN 2413-2322 (Online)

ISSN 2221-1055 (Print)

UDS: 336.22 : 631.16
Наукове забезпечення розвитку агропромислового комплексу

Taxation of agriculture in terms of transformation of special tax regimes / Lupenko Yu.O., Tulush L.D. // Ekonomika APK. - 2016. - № 1 - P. 5

The article presents a comprehensive assessment of the current practice of taxation of agricultural producers in Ukraine, which involves the preferential use of special tax regimes. It is noted that a functioning tax instrument has been introduced in the late 90s as a temporary, but has been using for a fourth five-year period without significant changes. As a result, it has almost lost a stimulating effect on the development of agriculture in Ukraine, and in the first place - a tempo of investment activity. It was established that the current practice of taxation of agricultural enterprises is mostly a political compromise that emerged during the gradual transformation of special tax regimes, budgetary possibilities to support the development of agricultural production and achieved level of tax administration. During the forming of the tax mechanism in agriculture it is not adequately taken into account scientific basis of the system of taxation. The level and structure of state financial support of agricultural production through the use of special tax instruments were defined. There were outlined the key disadvantages of special modes of direct and indirect taxation of agricultural enterprises and were describes the economic effects caused by the use of special tax instruments in agricultural economics. Authors proved that the special tax regimes that have received considerable spreading in agriculture were developed for another model of agrarian economics with the prevalence of multi socially-oriented agricultural enterprises. In the article were established that the absence of any restrictions in the use of special tax regimes in agricultural enterprises led to the loss of the state to have effective influence on the directions of the agricultural sector in order to create a balanced structure of agricultural production in Ukraine. The article provides the analysis of key legislative innovations to reform the special tax regimes of agricultural enterprises and the estimation of their influence on economic performance of certain sectors of agriculture. There were formed the key tasks of reforming of tax system in agriculture, which provides the alignment of economic business conditions, minimizing of negative influence to the economic decisions in enterprises, forming of reliable source of financial security of rural communities, preventing of tax optimization schemes that lead to economic distortions. The authors justified measures in the field of direct taxation, implementation of which would ensure alignment of tax management conditions for different groups of farmers, preservation of investment activity in agriculture, increasing of employment in rural areas. There were developed the directions of tax reform in agriculture, implementation of which would ensure the elimination of existing imbalances in the structure of agricultural sector. It would increase the share of small and medium socially-oriented agrarian enterprises in total agricultural production, improve the competitiveness of small forms in rural areas that would have a positive effect on the level of rural employment and resource base of rural communities. Tabl.: 2. Figs.: 7. Refs.: 25.
Key words: tax system, tax reform, special tax regimes, tax preferences, tax incentives, government financial support, agricultural tax, value added tax, land fee

References

  1. Березовський В. Податкове регулювання конкурентоспроможності сільськогосподарської продукції / В.В. Березовський, Л.Д. Тулуш // Вісник Сумського нац. аграрного ун-ту. - Серія: Фінанси і кредит. - 2008. - № 2. - С. 88-95.
  2. Боровик П. Напрями вдосконалення механізмів справляння земельних податкових платежів в аграрній сфері / П.М. Боровик, Л.Д. Тулуш, І.В. Мережко // Наука й економіка: Науково-теоретичний журнал Хмельницького економічного ун-ту. - 2012. - № 25. - Т. 1. - С. 154-159.
  3. Братцев В.И. Налоговый мультипликатор в экономике сельского хозяйства / В.И. Братцев // Вестник Российского экономического университета. - 2011. - № 4. - С. 39-43.
  4. Гончаренко Г.А. Роль налоговых режимов в достижении целей аграрной политики России / Г.А. Гончаренко // Вестник Московского гос. университета. - 2010. - № 3. - С. 78-89. - (Серия 6: "Экономика")
  5. Єфименко Т.І. Податки в інституційній системі сучасної економіки. - Ін-т економіки та прогнозування. - К. : ІЕП, 2011. - 688 с.
  6. Лупенко Ю.О. Напрями реформування податкової політики / Ю.О. Лупенко // Наукові праці НДФІ. - 2004. - № 6 (29). - С. 103-106.
  7. Лупенко Ю.О. Стратегічні напрями податкового регулювання розвитку аграрного сектору економіки України на період до 2020 року / Ю.О. Лупенко, Л.Д. Тулуш. - К. : ННЦ ІАЕ, 2013. - 38 с.
  8. Малініна Н.М. Особливості формування системи прямого оподаткування аграрного сектору в розвинутих країнах / Н.М. Малініна, Л.Д. Тулуш // Соціально-економічні проблеми і держава. - 2012. - Вип. 1 (6). - С. 124- 134.
  9. Минакова И. Налоговые механизмы регулирования инвестиционных процессов в региональном АПК / И. Минакова, О. Булгакова, К. Коровина // Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. - 2011. - Вып. 2. - Т. 2. - С. 9-12.
  10. Папцов А. Особенности налоговой политики в странах с развитой рыночной экономикой / А. Папцов // АПК: экономика, управление. - 2008. - № 1. - С. 48-53.
  11. Прокопчук О.Т. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва : монографія / О.Т. Прокочук, Л.Д. Тулуш. - К.: ІАЕ, 2011. - 280 с.
  12. Рудая М.І. Адміністрування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва / М.І. Рудая, Л.Д. Тулуш // Світ фінансів: Науковий журнал Тернопільського національного економічного університету. - 2011. - № 1. - С. 125- 130.
  13. Рыманов А.Ю. О налогово-бюджетном регулировании сельского хозяйства / А.Ю. Рыманов // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004. - № 4. - С. 40-42.
  14. Сеперович Н.В. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / Н.В. Сеперович, Л.Д. Тулуш, В.І. Проніна. - Львів : НВФ "Українські технології", 2009. - 296 с.
  15. Тулуш Л. Наслідки та перспективи функціонування фіксованого сільськогосподарського податку / Л.Д. Тулуш // Збірник наукових праць Уманського нац. ун-ту садівництва. - 2010.- Вип. 74. - С. 39- 47.
  16. Тулуш Л.Д. Економічний зміст плати за землю / Л.Д. Тулуш // Фінанси України. - 2002. - № 9. - С. 24-30.
  17. Тулуш Л.Д. Режим ПДВ-акумуляції як інструмент фіскального стимулювання розвитку агропромислового виробництва / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2015. - № 8. - С. 44- 55.
  18. Bird R. Taxing agricultural land in developing countries / R. Bird // Cambridge: Harvard University Press, 1974. - 361 р.
  19. Boehlje М. Tax Policy: Implications for Producers and the Agricultural Sector / M.Boehlje, H. Carman // American Journal of Agricultural Economics. - 1982. - Vol. 64. - № 5. - pp. 1030-1038.
  20. Durst R. Effects of federal tax policy on agriculture / R. Durst, J. Monke. - U.S. Department of Agriculture, Economic Research Service Agricultural Economic.- Report № 800. - 2001. - 52 с.
  21. Heady С. Tax policy in developing countries: what can be learned from OECD experience? / С. Heady // Taxing perspectives: a democratic approach to public finance in developing countries. - Proceedings at the Institute of Development Studies, University of Sussex. - October 2002. - 19 р.
  22. Lupenko Yu. Special taxation modes in the Ukrainian agricultural sector / Yu. Lupenko, L. Tulush // The CAP and competitiveness of the Polish and European food sectors. - Editors A.Kowalski, M. Wigier, B. Wieliczko. - Institute of agricultural and food economics, Nation research institute. - Warsaw, 2014. - Р. 106-117.
  23. Rajaraman I. A Land-based agricultural presumptive tax / I. Rajaraman, M. Bhende // Economic and Political Weekly. - 1998. - Vol. 33, №. 14. - pp. 765-778.
  24. Tulush L. Tax policy efficiency in agriculture of Ukraine / L. Tulush // Economic Annals-XXI. - 2015. - № 5-6. - С. 49-52
  25. Veen H.B. van der, Meulen H.A.B. van der, Bommel K.H.M., Doorneweert B. Exploring agricultural taxation in Europe // Report 2.07.06. - The Hague, LEI, 2007.
Read article: 1.pdf