eISSN 2413-2322

pISSN 2221-1055

УДК: 336.22 : 631.16
Наукове забезпечення розвитку агропромислового комплексу

Налогообложение сельского хозяйства в условиях трансформации специальных налоговых режимов / // Экономика АПК. - 2016. - № 1 - С. 5

В статье осуществлена комплексная оценка действующей практики налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Украине, предусматривающая преимущественное применение специальных налоговых режимов. Отмечается, что функционирующий налоговый инструментарий вводился в конце 90-х годов как временный, однако применяется четвертый пятилетний период без существенных изменений. Как следствие, он практически утратил стимулирующее влияние на развитие аграрной отрасли в Украине, и в первую очередь - на темпы инвестиционной активности. Установлено, что нынешняя практика налогообложения сельскохозяйственных предприятий в значительной мере является политическим компромиссом, который сформировался в процессе постепенной трансформации специальных режимов налогообложения, бюджетных возможностей поддержки развития сельскохозяйственного производства и достигнутого уровня налогового администрирования в отрасли. При формировании налогового механизма в сельском хозяйстве в должной мере не учитываются научные основы функционирования системы налогообложения. Определены уровень и структура государственной финансовой поддержки развития сельскохозяйственного производства за счет применения специального налогового инструментария. Названы ключевые недостатки специальных режимов прямого и косвенного налогообложения сельскохозяйственных предприятий, а также охарактеризованы экономические эффекты, обусловленные применением специального налогового инструментария в аграрной отрасли экономики. Доказано, что специальные режимы налогообложения, получишие широкое распространение в сельском хозяйстве, разрабатывались для другой модели аграрной экономики, с преобладанием многопрофильных социально-ориентированных сельхозпредприятий. Установлено, что отсутствие каких-либо ограничений на использование специальных налоговых режимов сельхозпредприятиями привело к потере государством возможности эффективного влияния на направления развития аграрной отрасли с целью формирования сбалансированной структуры агропромышленного производства в Украине. Сформированы ключевые задачи реформирования системы налогообложения сельского хозяйства, которыми предусмотрено выравнивание экономических условий хозяйствования, минимизацию негативного влияния на экономические решения хозяйствующих субъектов, формирование надежного источника финансового обеспечения развития сельских общин, предотвращение оптимизационных налоговых схем, обусловливающих экономические искривления. Обоснованы мероприятия в сфере прямого налогообложения, реализация которых обеспечит выравнивание налоговых условий хозяйствования для различных групп сельхозтоваропроизводителей, сохранение инвестиционной активности в отрасли, повышение уровня занятости в сельской местности. Разработаны направления проведения налоговой реформы в сельском хозяйстве, реализация которых обеспечит устранение имеющихся диспропорций в структурном строении аграрного сектора экономики, а именно даст возможность увеличить долю малого и среднего социально-ориентированного аграрного бизнеса в общих объемах аграрного производства, повысить конкурентоспособность малых форм хозяйствования на селе, что положительно отобразится на уровне сельской занятости и ресурсной базе бюджетов сельских общин. Табл.: 2. Илл.: 7. Библиогр.: 25.
Ключевые слова: система налогообложения, налоговая реформа, специальные налоговые режимы, налоговые преференции, налоговое стимулирование, государственная финансовая поддержка, сельскохозяйственный налог, налог на добавленную стоимость, плата за землю

Список использованных источников

  1. Березовський В. Податкове регулювання конкурентоспроможності сільськогосподарської продукції / В.В. Березовський, Л.Д. Тулуш // Вісник Сумського нац. аграрного ун-ту. - Серія: Фінанси і кредит. - 2008. - № 2. - С. 88-95.
  2. Боровик П. Напрями вдосконалення механізмів справляння земельних податкових платежів в аграрній сфері / П.М. Боровик, Л.Д. Тулуш, І.В. Мережко // Наука й економіка: Науково-теоретичний журнал Хмельницького економічного ун-ту. - 2012. - № 25. - Т. 1. - С. 154-159.
  3. Братцев В.И. Налоговый мультипликатор в экономике сельского хозяйства / В.И. Братцев // Вестник Российского экономического университета. - 2011. - № 4. - С. 39-43.
  4. Гончаренко Г.А. Роль налоговых режимов в достижении целей аграрной политики России / Г.А. Гончаренко // Вестник Московского гос. университета. - 2010. - № 3. - С. 78-89. - (Серия 6: "Экономика")
  5. Єфименко Т.І. Податки в інституційній системі сучасної економіки. - Ін-т економіки та прогнозування. - К. : ІЕП, 2011. - 688 с.
  6. Лупенко Ю.О. Напрями реформування податкової політики / Ю.О. Лупенко // Наукові праці НДФІ. - 2004. - № 6 (29). - С. 103-106.
  7. Лупенко Ю.О. Стратегічні напрями податкового регулювання розвитку аграрного сектору економіки України на період до 2020 року / Ю.О. Лупенко, Л.Д. Тулуш. - К. : ННЦ ІАЕ, 2013. - 38 с.
  8. Малініна Н.М. Особливості формування системи прямого оподаткування аграрного сектору в розвинутих країнах / Н.М. Малініна, Л.Д. Тулуш // Соціально-економічні проблеми і держава. - 2012. - Вип. 1 (6). - С. 124- 134.
  9. Минакова И. Налоговые механизмы регулирования инвестиционных процессов в региональном АПК / И. Минакова, О. Булгакова, К. Коровина // Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. - 2011. - Вып. 2. - Т. 2. - С. 9-12.
  10. Папцов А. Особенности налоговой политики в странах с развитой рыночной экономикой / А. Папцов // АПК: экономика, управление. - 2008. - № 1. - С. 48-53.
  11. Прокопчук О.Т. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва : монографія / О.Т. Прокочук, Л.Д. Тулуш. - К.: ІАЕ, 2011. - 280 с.
  12. Рудая М.І. Адміністрування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва / М.І. Рудая, Л.Д. Тулуш // Світ фінансів: Науковий журнал Тернопільського національного економічного університету. - 2011. - № 1. - С. 125- 130.
  13. Рыманов А.Ю. О налогово-бюджетном регулировании сельского хозяйства / А.Ю. Рыманов // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004. - № 4. - С. 40-42.
  14. Сеперович Н.В. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / Н.В. Сеперович, Л.Д. Тулуш, В.І. Проніна. - Львів : НВФ "Українські технології", 2009. - 296 с.
  15. Тулуш Л. Наслідки та перспективи функціонування фіксованого сільськогосподарського податку / Л.Д. Тулуш // Збірник наукових праць Уманського нац. ун-ту садівництва. - 2010.- Вип. 74. - С. 39- 47.
  16. Тулуш Л.Д. Економічний зміст плати за землю / Л.Д. Тулуш // Фінанси України. - 2002. - № 9. - С. 24-30.
  17. Тулуш Л.Д. Режим ПДВ-акумуляції як інструмент фіскального стимулювання розвитку агропромислового виробництва / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2015. - № 8. - С. 44- 55.
  18. Bird R. Taxing agricultural land in developing countries / R. Bird // Cambridge: Harvard University Press, 1974. - 361 р.
  19. Boehlje М. Tax Policy: Implications for Producers and the Agricultural Sector / M.Boehlje, H. Carman // American Journal of Agricultural Economics. - 1982. - Vol. 64. - № 5. - pp. 1030-1038.
  20. Durst R. Effects of federal tax policy on agriculture / R. Durst, J. Monke. - U.S. Department of Agriculture, Economic Research Service Agricultural Economic.- Report № 800. - 2001. - 52 с.
  21. Heady С. Tax policy in developing countries: what can be learned from OECD experience? / С. Heady // Taxing perspectives: a democratic approach to public finance in developing countries. - Proceedings at the Institute of Development Studies, University of Sussex. - October 2002. - 19 р.
  22. Lupenko Yu. Special taxation modes in the Ukrainian agricultural sector / Yu. Lupenko, L. Tulush // The CAP and competitiveness of the Polish and European food sectors. - Editors A.Kowalski, M. Wigier, B. Wieliczko. - Institute of agricultural and food economics, Nation research institute. - Warsaw, 2014. - Р. 106-117.
  23. Rajaraman I. A Land-based agricultural presumptive tax / I. Rajaraman, M. Bhende // Economic and Political Weekly. - 1998. - Vol. 33, №. 14. - pp. 765-778.
  24. Tulush L. Tax policy efficiency in agriculture of Ukraine / L. Tulush // Economic Annals-XXI. - 2015. - № 5-6. - С. 49-52
  25. Veen H.B. van der, Meulen H.A.B. van der, Bommel K.H.M., Doorneweert B. Exploring agricultural taxation in Europe // Report 2.07.06. - The Hague, LEI, 2007.