eISSN 2413-2322

pISSN 2221-1055

УДК: 336.22 : 631.16
Фінансові відносини та бухгалтерський облік

Реформирование налога на добавленную стоимость в сельском хозяйстве / // Экономика АПК. - 2016. - № 2 - С. 69

Целью статьи является разработка методологических основ функционирования универсального акциза в сельском хозяйстве в условиях реформирования специальных режимов налогообложения поставок сельхозпродукции. Определено, что специфичность налогового инструментария для аграрной отрасли в Украине определяется комплексом причин, основными из которых следует признать отсутствие действенных механизмов государственной поддержки сельхозтоваропроизводителей за счет других финансовых инструментов и низкой эффективности налогового администрирования в сельском хозяйстве. Отмечено положительную роль, которую сыграли специальные режимы налогообложения в развитии аграрной отрасли. В то же время, охарактеризованы существующие противоречия, присущие спецрежиму взимания НДС в аграрной отрасли, которые определяют необходимость реформирования его механизма. Доказано, что применение спецрежима взимания НДС лишило государство возможности влиять на формирование рациональной структуры сельского хозяйства, в результате чего не удалось обеспечить сдерживание негативных тенденций, которые наблюдались с развитием животноводческой отрасли в Украине. Определено, что действующий налоговый механизм фактически стимулирует сельхозпредприятия к осуществлению более рентабельных видов деятельности, избавляясь от низкомаржинального. Отработаны направления реформирования спецрежима взимания НДС для сельхозпредприятий, определено влияние изменений в налоговом механизме на отдельных участников экономических отношений в отрасли - сельхозпредприятия, личные крестьянские хозяйства, государство в части экономических и бюджетных интересов, а также интересов потребителей и местных общин. Предложена модель для оценки фискальных последствий изменения порядка налогообложения поставок сельскохозяйственной продукции, что дает возможность спрогнозировать изменение чистых налоговых поступлений с учетом доли добавленной стоимости в цене сельхозпродукции и отношение экспортных поставок в производстве отдельных видов сельхозпродукции в сельхозпредприятиях. Обоснована целесообразность дифференциации условий налогообложения для сельхозтоваропроизводителей с целью реализации мероприятий налогового стимулирования развития только приоритетных направлений деятельности и форм хозяйствования. Предложено направления реформирования механизма взимания НДС увязывать со стимулированием формирования многоукладной экономики сельских территорий и повышением уровня сельской занятости. Табл.: 3. Илл.: 1. Библиогр.: 21.
Ключевые слова: налоговая реформа, налоговый механизм, система налогообложения, специальный налоговый режим, налог на добавленную стоимость, налогообложение сельскохозяйственных предприятий, налоговое стимулирование

Список использованных источников

  1. Березовський В.В. Податкове регулювання конкурентоспроможності сільськогосподарської продукції / В.В. Березовський, Л.Д. Тулуш // Вісн. Сумського нац. аграр. ун-ту. - Серія: Фінанси і кредит. - 2008. - №2. - С. 23-28.
  2. Гончаренко ГА. Роль налоговых режимов для сельскохозяйственных товаропроизводителей в достижении целей аграрной политики России / Г.А. Гончаренко // Вест. Московского гос. ун-та. - Серия 6: "Экономика". - 2010. - № 3. - С. 78-89.
  3. Лупенко Ю.О. Стратегічні напрями податкового регулювання розвитку аграрного сектору економіки України на період до 2020 року : наук. вид. / Ю.О. Лупенко, Л.Д.Тулуш. - К.: ІАЕ, 2013. - 38 с.
  4. Парнюк В. Регулююча функція податку на додану вартість / В. Парнюк // Економіка України. - 2007. - № 6. - С. 4-16.
  5. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи [Електронний ресурс] : Закон України №71-VIII від 28.12.2014. - Режим доступу: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/71-19/paran2#n2.
  6. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової лібералізації [Електронний ресурс] : проект Закону №3357 від 26.10.2015. - Режим доступу: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_ 1?pf3511=56874.
  7. Про створення конкурентних умов в оподаткуванні та стимулювання економічної діяльності в Україні [Електронний ресурс] : проект Закону №3630 від 11.12.2015. - Режим доступу : http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_ 1?pf3511=57388.
  8. Прокопчук О.Т. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва : моногр. / О.Т. Прокопчук, Л.Д. Тулуш. - К.: ННЦ ІАЕ, 2011. - 280 с.
  9. Рудая М.І. Адміністрування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва / М.І. Рудая, Л.Д. Тулуш // Світ фінансів: Наук. журнал Терноп. нац. екон. ун-ту. - 2011. - № 1. - С. 125-130.
  10. Сеперович Н.В. Оподаткування сільськогосподарських товаро-виробників : стан та перспективи розвитку : наук. вид. / Н.В. Сеперович, Л.Д. Тулуш, В.І. Проніна. - Львів: НВФ «Українські технології», 2009. - 296 с.
  11. Сидорова Н.И. Специфика и функции НДС / Н.И. Сидорова // Финансы. - 2008. - № 2. - С. 36-40.
  12. Тулуш Л.Д. Моделі та механізми оподаткування поставок сільськогосподарської продукції / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2011. - № 1. - С. 101-109.
  13. Тулуш Л.Д. Податкові пільги для АПК: скасувати не можна модернізувати / Л.Д. Тулуш. - Дзеркало тижня. - 2013. - №15. - С. 7.
  14. Тулуш Л.Д. Режим ПДВ-акумуляції як інструмент фіскального стимулювання розвитку агропромислового виробництва / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2015. - № 8. - С. 44-55.
  15. Bird R., Gendron P. The VAT in Developing and Transitional Countries. - Cambridge: Cambridge University Press, 2007. - 278 р.
  16. Boehlje M., Carman H. Тax policy: implications for producers and the agricultural sector / M. Boehlje, H. Carman // American Journal of Agricultural Economics - 1982. - Vol. 64. - No 5. - рр. 1030-1038.
  17. Durst R., Monke J. Effects of federal tax policy on agriculture / R. Durst, J. Monke. - U.S. Department of Agriculture, Economic Research Service Agricultural Economic.- Report № 800. - 2001. - 52 с.
  18. Ebrill L., Keen M., Bodin J.-Р., Summers V. The Modern VAT. - Іnternational Monetary Fund, Washington, D.С., 2001. - 223 р.
  19. Tait A.A. Value Added Tax / A.A. Tait. - Wash. : International Monetary Fund, 1988. - 228 р.
  20. Veen H.B. van der, Meulen H.A.B. van der, Bommel K.H.M., Doorneweert B. Exploring agricultural taxation in Europe // Report 2.07.06. - The Hague, LEI, 2007.
  21. Williamson J., Durst R., Farrigan, T. The potential impact of tax reform on farm businesses and rural households / J. Williamson, R. Durst, T. Farrigan // U.S. Department of Agriculture, Research Economic Service - Economic Information Bulletin № 107. - February 2013. - 32 р.